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方舟小課堂:如何區分勞務報酬所得和經營所得?

2020/3/16 23:02:27來源: 企翼網
核心提示:總有朋友在問如何區分勞務報酬所得和經營所得,今天收稅人就帶大家來看看這兩者究竟有什么區別……

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勞務報酬所得VS經營所得

 

一、勞務報酬所得包括哪些?

個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

注:勞務報酬是指個人獨立從事勞務取得的所得(即個人與被服務單位發生直接勞務關系),提供勞務的個人與被服務單位沒有穩定的、連續的勞動人事關系,也沒有任何勞動合同關系,其所得也不是以工資薪金形式領取的。

 

 

二、經營所得包括哪些?

1、個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得,個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得;

2、個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

3、個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

4、個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

 

 

三、實際賬務中需要注意的問題

1、個人從事“醫療”和“咨詢”服務,屬于勞務所得還是經營所得,容易引起爭議,需要仔細辨別。

例:老師在學校上課的工資獎金屬于工薪所得;如果偶爾到其他單位講演獲得的講課費屬于勞務報酬所得;如果利用晚上和周末開辦補習學校為學生補課,則屬于經營所得。

另外,“對于其他勞務取得的所得”與“其他有償服務活動取得的所得”缺乏明確的區分標準,在跟主管稅局溝通確定時要做好準備工作。

2、在實務中,個人在給企業代開發票時,對于“勞務報酬”項目,多數稅局是按一定比例預征個人所得稅。對于“經營所得”項目,多數稅局是按一定比例核定征收個人所得稅。對于預征的,企業還需要補扣,對于核定征收的,企業就不需要再扣了。

所以區分“勞務報酬”項目和“經營所得”項目就比較關鍵了,關系到如何能說服主管稅局在代開發票時按經營所得核定征收個稅。

3、在增值稅方面,其他個人屬于小規模納稅人。從2019年1月1日期,增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元,也就是每月代開票金額在10萬元以下的,免交增值稅。

 

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